--------------------------------分會介紹--------------------------------

 財政部關(guan) 於(yu) 印發《內(nei) 部會(hui) 計控製規範---擔保(試行)》和《內(nei) 部會(hui) 計控製規範---對外投資(試行)》的通知   

2004年8月19日  財會(hui) [2004]6號 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chan) 建設兵團財務局，各中央管理企業(ye) ： 

  為(wei) 了促進各單位的內(nei) 部會(hui) 計控製建設，加強內(nei) 部會(hui) 計監督，維護社會(hui) 主義(yi) 市場經濟秩序，我們(men) 製定了《內(nei) 部會(hui) 計控製規範擔保(試行)》和《內(nei) 部會(hui) 計控製規範---對外投資(試行)》，現印發給你們(men) ，請布置所屬有關(guan) 單位自發布之日起試行。試行中有何問題，請及時反饋我部。

內(nei) 部會(hui) 計控製規範---對外投資(試行) 

第一章 總  則 

  第一條  為(wei) 了加強單位對外投資的內(nei) 部控製，規範對外投資行為(wei) ，防範對外投資風險，保證對外投資的安全，提高對外投資的效益，根據《中華人民共和國會(hui) 計法》和《內(nei) 部會(hui) 計控製規範---基本規範(試行)》等法律法規，製定本規範。   

 第二條  本規範適用於(yu) 公司、企業(ye) 和有對外長期投資業(ye) 務的其他單位(以下統稱單位)。對外短期投資業(ye) 務的內(nei) 部控製可參照執行。 

  國家有關(guan) 法律法規對單位對外投資業(ye) 務另有規定的，從(cong) 其規定。 

  第三條  國務院有關(guan) 部門可以根據國家有關(guan) 法律法規和本規範，製定本部門或本係統的對外投資內(nei) 部控製規定。   

各單位應當根據國家有關(guan) 法律法規和本規範，結合部門或係統的對外投資內(nei) 部控製規定，建立適合本單位業(ye) 務特點和管理要求的對外投資內(nei) 部控製製度，明確對外投資決(jue) 策、執行、處置等環節的控製方法、措施和程序。   

第四條  單位負責人對本單位對外投資內(nei) 部控製的建立健全和有效實施負責。 

第二章 崗位分工與(yu) 授權批準

第五條  單位應當建立對外投資業(ye) 務的崗位責任製，明確相關(guan) 部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業(ye) 務的不相容崗位相互分離、製約和監督。   對外投資不相容崗位至少包括：  

 (一)對外投資項目可行性研究與(yu) 評估；   

(二)對外投資的決(jue) 策與(yu) 執行； 

 (三)對外投資處置的審批與(yu) 執行。 

 第六條  單位辦理對外投資業(ye) 務的相關(guan) 人員應當具備良好的職業(ye) 道德，掌握金融、投資、財會(hui) 、法律等方麵的專(zhuan) 業(ye) 知識。

單位對辦理對外投資業(ye) 務的人員，可以根據具體(ti) 情況定期進行崗位輪換。 

 第七條  單位應當建立對外投資業(ye) 務授權批準製度，明確授權批準的方式、程序和相關(guan) 控製措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責範圍和工作要求。 

  嚴(yan) 禁未經授權的部門或人員辦理對外投資業(ye) 務。

 第八條  審批人應當根據對外投資授權審批製度的規定，在授權範圍內(nei) 進行審批，不得超越權限審批。 

  經辦人應當在職責範圍內(nei) ，按照審批人的批準意見辦理對外投資業(ye) 務。對於(yu) 審批人超越授權範圍審批的對外投資業(ye) 務，經辦人有權拒絕辦理，並及時向審批人的上級授權部門報告。 

  第九條  單位應當建立對外投資責任追究製度，對在對外投資中出現重大決(jue) 策失誤、未履行集體(ti) 審批程序和不按規定執行對外投資業(ye) 務的部門及人員，應當追究相應的責任。 

  第十條  單位應當根據不同的對外投資業(ye) 務製定相應的業(ye) 務流程，明確各環節的控製要求，設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業(ye) 務的開展情況，加強內(nei) 部審計，確保對外投資全過程得到有效控製。 

  單位應當加強對審批文件、投資合同或協議、投資方案書(shu) 、對外投資處置決(jue) 議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調閱等各個(ge) 環節的管理規定及相關(guan) 人員的職責權限。

第三章 對外投資可行性研究、評估與(yu) 決(jue) 策控製 

  第十一條  單位應當加強對外投資可行性研究、評估與(yu) 決(jue) 策環節的控製，對投資建議的提出、可行性研究、評估、決(jue) 策等做出明確規定，確保對外投資決(jue) 策合法、科學、合理。 

  第十二條  單位應當編製對外投資建議書(shu) ，由相關(guan) 部門或人員對投資建議項目進行分析與(yu) 論證，並對被投資單位資信情況進行調查或實地考察。對外投資項目如有其他投資者的，應根據情況對其他投資者的資信情況進行了解或調查。   第十三條  單位應當由相關(guan) 部門或人員或委托具有相應資質的專(zhuan) 業(ye) 機構對投資項目進行可行性研究，重點對投資項目的目標、規模、投資方式、投資的風險與(yu) 收益等做出評價(jia) 。 

  第十四條  單位應當由相關(guan) 部門或人員或委托具有相應資質的專(zhuan) 業(ye) 機構對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。評估報告應當全麵反映評估人員的意見，並由所有評估人員簽章。 

  第十五條  對外投資實行集體(ti) 決(jue) 策，決(jue) 策過程應有完整的書(shu) 麵記錄。   

嚴(yan) 禁任何個(ge) 人擅自決(jue) 定對外投資或者改變集體(ti) 決(jue) 策意見。

第四章 對外投資執行控製 

  第十六條  單位應當製定對外投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內(nei) 容。對外投資實施方案及方案的變更，應當經單位最高決(jue) 策機構或其授權人員審查批準。 

  對外投資業(ye) 務需要簽訂合同的，應當征詢單位法律顧問或相關(guan) 專(zhuan) 家的意見，並經授權部門或人員批準後簽訂。   第十七條  以委托投資方式進行的對外投資，應當對受托單位的資信情況和履約能力進行調查，簽訂委托投資合同，明確雙方的權力、義(yi) 務和責任，並建立相應的風險防範措施。 

  第十八條  單位應當加強對資產(chan) (含現金和非現金資產(chan) ，下同)投出環節的控製。辦理資產(chan) 投出應當符合財政部製定的相關(guan) 內(nei) 部會(hui) 計控製規範的規定。

第十九條  單位應當指定專(zhuan) 門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，掌握被投資單位的財務狀況和經營情況，定期組織對外投資質量分析，發現異常情況，應及時向有關(guan) 部門和人員報告，並采取相應措施。   

單位可根據需求和有關(guan) 規定向被投資單位派出董事、監事、財務或其他管理人員。   

第二十條  單位應當對派駐被投資單位的有關(guan) 人員建立適時報告、業(ye) 績考評與(yu) 輪崗製度。 

第二十一條  單位應當加強投資收益的控製，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應納入單位會(hui) 計核算體(ti) 係，嚴(yan) 禁設置賬外賬。 

第二十二條  單位應當加強對外投資有關(guan) 權益證書(shu) 的管理，指定專(zhuan) 門部門或人員保管權益證書(shu) ，建立詳細的記錄。未經授權人員不得接觸權益證書(shu) 。財會(hui) 部門應定期和不定期地與(yu) 相關(guan) 管理部門和人員清點核對有關(guan) 權益證書(shu) 。  

第二十三條  單位應當定期和不定期地與(yu) 被投資單位核對有關(guan) 投資賬目，保證對外投資的安全、完整。

第五章 對外投資處置控製 

 第二十四條  單位應當加強對外投資處置環節的控製，對投資收回、轉讓、核銷等的決(jue) 策和授權批準程序做出明確規定。 

 第二十五條  對外投資的收回、轉讓與(yu) 核銷，應當實行集體(ti) 決(jue) 策，並履行相關(guan) 審批手續。   對應收回的對外投資資產(chan) ，要及時足額收取。 

  轉讓對外投資應由相關(guan) 機構或人員合理確定轉讓價(jia) 格，並報授權批準部門批準；必要時，可委托具有相應資質的專(zhuan) 門機構進行評估。 

  核銷對外投資，應取得因被投資單位破產(chan) 等原因不能收回投資的法律文書(shu) 和證明文件。 

  第二十六條  單位財會(hui) 部門應當認真審核與(yu) 對外投資處置有關(guan) 的審批文件、會(hui) 議記錄、資產(chan) 回收清單等相關(guan) 資料，並按照規定及時進行對外投資處置的會(hui) 計處理，確保資產(chan) 處置真實、合法。

第六章 監督檢查 

  第二十七條  單位應當建立對外投資內(nei) 部控製的監督檢查製度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 

  第二十八條  對外投資內(nei) 部控製監督檢查的內(nei) 容主要包括： 

  (一)對外投資業(ye) 務相關(guan) 崗位設置及人員配備情況。重點檢查崗位設置是否科學、合理，是否存在不相容職務混崗的現象，以及人員配備是否合理。 

  (二)對外投資業(ye) 務授權審批製度的執行情況。重點檢查分級授權是否合理，對外投資的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批等違反規定的行為(wei) 。 

  (三)對外投資業(ye) 務的決(jue) 策情況。重點檢查對外投資決(jue) 策過程是否符合規定的程序。 

  (四)對外投資的執行情況。重點檢查各項資產(chan) 是否按照投資方案投出；投資期間獲得的投資收益是否及時進行會(hui) 計處理，以及對外投資權益證書(shu) 和有關(guan) 憑證的保管與(yu) 記錄情況。 

(五)對外投資的處置情況。重點檢查投資資產(chan) 的處置是否經過集體(ti) 決(jue) 策並符合授權批準程序，資產(chan) 的回收是否完整、及時，資產(chan) 的作價(jia) 是否合理。

(六)對外投資的會(hui) 計處理情況。重點檢查會(hui) 計記錄是否真實、完整。 

  第二十九條  對監督檢查過程中發現的對外投資業(ye) 務內(nei) 部控製中的薄弱環節，負責監督檢查的部門應當及時報告，有關(guan) 部門應當查明原因，采取措施加以糾正和完善。 

  單位監督檢查部門應當按照單位內(nei) 部管理權限報告對外投資業(ye) 務內(nei) 部控製監督檢查情況和有關(guan) 部門的整改情況。 

第七章 附  則 

第三十條  本規範由財政部負責解釋。  

 第三十一條  本規範自發布之日起施行。