財政部 稅務總局關於先進製造業企業增值稅加計抵減政策的公告

關(guan) 於(yu) 先進製造業(ye) 企業(ye) 增值稅加計抵減政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第43號

現將先進製造業(ye) 企業(ye) 增值稅加計抵減政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進製造業(ye) 企業(ye) 按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱先進製造業(ye) 企業(ye) 是指高新技術企業(ye) （含所屬的非法人分支機構）中的製造業(ye) 一般納稅人，高新技術企業(ye) 是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 修訂印發〈高新技術企業(ye) 認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定認定的高新技術企業(ye) 。先進製造業(ye) 企業(ye) 具體(ti) 名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業(ye) 和信息化部門會(hui) 同同級科技、財政、稅務部門確定。

二、先進製造業(ye) 企業(ye) 按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從(cong) 銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

三、先進製造業(ye) 企業(ye) 按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）後，區分以下情形加計抵減：

1.抵減前的應納稅額等於(yu) 零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；

2.抵減前的應納稅額大於(yu) 零，且大於(yu) 當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從(cong) 抵減前的應納稅額中抵減；

3.抵減前的應納稅額大於(yu) 零，且小於(yu) 或等於(yu) 當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

四、先進製造業(ye) 企業(ye) 可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一並計提。

五、先進製造業(ye) 企業(ye) 出口貨物勞務、發生跨境應稅行為(wei) 不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

先進製造業(ye) 企業(ye) 兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為(wei) 且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為(wei) 的銷售額÷當期全部銷售額

六、先進製造業(ye) 企業(ye) 應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結餘(yu) 等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guan) 規定處理。

七、先進製造業(ye) 企業(ye) 同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(you) 選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年9月3日